кассовый машина

Аудиторская проверка:практическое пособие для аудитора кассовый машина бухгалтера"); // --> Аудиторская проверка:практическое пособие для аудитора кассовый машина бухгалтераПо материалам СПС ГАРАНТСодержание3. Аудит учетной политики предприятияУчетная политика представляет собой совокупность принципов кассовый машина правил, регламентирующих методические кассовый машина организационные основы ведения предприятием бухгалтерского учета за отчетный год.Учетная политика, принятая организацией, должна раскрываться для внешних потребителей финансовой информации о деятельности данной организации. Для анализа состояния финансовой (бухгалтерской) отчетности следует знать, как сформированы те или иные показатели, что означает их изменение (реальное улучшение или ухудшение дел или же всего лишь корректировка исчисления этих показателей). Это позволит любому заинтересованному пользователю понять кассовый машина оценить данные бухгалтерской отчетности.Положением по ведению бухгалтерского учета кассовый машина отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н кассовый машина ПБУ-1/98 "Учетная политика предприятия", утвержденным приказом Минфина России от 09 декабря 1998 г. N 60н, предусмотрен перечень условий кассовый машина методик, раскрывающих сущность кассовый машина содержание учетной политики предприятия. Рассмотрим более подробно моменты, которые должны быть отражены в учетной политике.1) Основные средства.Сначала необходимо определить границы между основными средствами кассовый машина материалами. Окончательное решение о том, какие предметы на каком синтетическом счете учитываются, выносит руководитель. Решение должно приниматься в отношении видов (групп) предметов, кассовый машина не по каждому предмету в отдельности.Порядок начисления амортизации по основным средствам.Существует несколько способов начисления амортизации. Остановимся более подробно на каждом из них.Линейный способ. Сумма амортизации определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств кассовый машина нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.Способ уменьшаемого остатка. Сумма амортизации определяется исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года кассовый машина нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования. Сумма амортизации определяется исходя из остаточной стоимости объекта основных средств кассовый машина годового соотношения, где в числителе - число лет, остающихся до конца срока службы объекта, кассовый машина в знаменателе - сумма чисел лет срока службы объекта.Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ). Сумма амортизации определяется исходя из натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде кассовый машина соотношения первоначальной стоимости объекта основных средств кассовый машина предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного использования объекта основных средств.Ускоренная амортизация применяется в практике работы малых предприятий. Малые предприятия наряду с применением механизма ускоренной амортизации могут списывать дополнительно как амортизационные отчисления до 50 процентов первоначальной стоимости основных фондов со сроком службы более 3 лет.Также ускоренную амортизацию можно применять в отношении:- активной части (машин, оборудования, транспортных средств) основных производственных фондов, введенных в действие после 01 января 1991 г.;- фондов, используемых для увеличения выпуска средств вычислительной техники, новых прогрессивных видов материалов, приборов, оборудования, расширения экспорта продукции в случаях, когда предприятия осуществляют массовую замену изношенной кассовый машина морально устаревшей техники новой, более производительной.Порядок учета кассовый машина финансирования ремонта основных средств.Затраты по ремонту основных средств относятся на себестоимость продукции следующими способами:- фактические затраты по ремонту списываются на счета издержек производства или обращения;- на предприятии создается ремонтный фонд, кассовый машина затем фактические затраты на ремонт покрываются за счет средств этого фонда;- фактические затраты по ремонту основных средств сначала учитываются на счете 97 "Расходы будущих периодов", кассовый машина затем равномерно списываются с этого счета на счета издержек производства кассовый машина обращения.Второй кассовый машина третий способы списания затрат по ремонту основных средств позволяют равномерно относить эти затраты на себестоимость продукции. При этом создание ремонтного фонда целесообразно практиковать в отраслях, где основная часть расходов по ремонту основных средств приходится на вторую половину года. А счет 97 "Расходы будущих периодов" лучше использовать на предприятиях, где основная часть расходов основных средств приходится на первые месяцы отчетного года. В некоторых производствах учетной политикой может предусматриваться создание переходящего по годам ремонтного фонда, когда он создается в течение нескольких лет.4) Порядок начисления амортизации по нематериальным активам.По новому Плану счетов сумму начисленной амортизации можно отражать двумя способами: на отдельном счете (05 "Амортизация нематериальных активов"), кассовый машина можно уменьшать на нее первоначальную стоимость нематериального актива.Оба варианта дают одинаковый результат. Однако первый обеспечивает большую аналитичность учетной информации. Тем не менее вторую схему логичнее использовать для отдельных видов нематериальных активов - например, организационных расходов кассовый машина деловой репутации организации. Для разных видов нематериальных активов организация может использовать разные схемы учета амортизации.Стоимость нематериального актива погашается в течение срока их полезного использования. Существуют несколько способов установления сроков полезного использования нематериальных активов:- срок полезного использования определяется сроком действия того или иного вида нематериальных активов (лицензий, прав пользования, патентов кассовый машина т.п.);- предприятие самостоятельно определяет срок полезного использования нематериальных активов;- если невозможно определить срок полезного использования нематериального актива, то нормы амортизации устанавливаются в расчете на двадцать лет (но не более срока деятельности предприятия).Порядок отражения в учете процессаприобретения кассовый машина заготовления материалов.Предприятие может установить порядок отражения в учете процесса приобретения кассовый машина заготовления материалов с применением счетов 15 "Заготовление кассовый машина приобретение материальных ценностей" кассовый машина 16 "Отклонения в стоимости материальных ценностей" или без применения этих счетов.Необходимой предпосылкой для применения счетов 15, 16 является наличие учетной цены на материалы - цены, удобной для текущего учета материальных ценностей.6) Метод оценки производственных запасов.Согласно ПБУ 5/98, утвержденному приказом Минфина России от 15 июня 1998 г. N 25н, материально-производственные запасы отражаются в бухгалтерском учете по фактической себестоимости.Фактическую себестоимость материальных ресурсов, списываемых в производство, можно определять одним из следующих способов:- по средней себестоимости, рассчитываемой по окончании каждого месяца по однородным видам материальных ресурсов или по отдельным видам ресурсов;- по себестоимости первых по времени закупок партий материальных ресурсов; (ФИФО);- по себестоимости последних по времени закупок партий материальных ресурсов (ЛИФО).Метод оценки незавершенного производства.Незавершенное производство может отражаться в балансе: по нормативной или плановой себестоимости; по прямым статьям расходов; по стоимости сырья, материалов кассовый машина полуфабрикатов.Учет затрат на производство, калькулирование себестоимости продукции кассовый машина формирование производственного результата.Действующими нормативными документами предусмотрено в учете затрат по крайней мере два варианта.Первый, традиционный для отечественного учета, так называемый калькуляционный вариант. В этом случае в течение отчетного периода по дебету счетов учета затрат на производство (20 "Основное производство", 23 "Вспомогательное производство", 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы" кассовый машина др.) собираются затраты обычного периода с подразделением на прямые кассовый машина косвенные (накладные). Косвенные расходы, собранные на счетах 25 кассовый машина 26, распределяются между объектами калькулирования кассовый машина списываются в конце периода в дебет 20 или 23 счета, где кассовый машина формируется полная фактическая себестоимость готовой продукции.Второй, принципиально новый для отечественной теории кассовый машина практики вариант предполагает разделение всех затрат за отчетный период на производственные, связанные с производственным процессом, кассовый машина периодические, связанные с длительностью отчетного периода. Прямые производственные затраты собираются по дебету 20 или 23 счета, косвенные производственные затраты - по дебету счета 25. Периодические затраты собираются на счете 26. В конце отчетного периода в расчет себестоимости отдельных видов продукции (работ, услуг) включаются прямые кассовый машина косвенные производственные затраты. А затраты, собранные на счете 26 при этом варианте не включаются в себестоимость объектов калькулирования. Эти затраты списываются в конце отчетного периода непосредственно на уменьшение выручки от реализации продукции, т.е. в дебет счета 90 "Продажи".Вариант учета кассовый машина выпуска готовой продукции.Готовая продукция отражается в бухгалтерском балансе по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости. Выбранный вариант учета должен быть зафиксирован в учетной политике, кассовый машина именно:- если предприятие отражает готовую продукцию по фактической производственной себестоимости, в учете не используется счет 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)";- если предприятие отражает готовую продукцию по плановой себестоимости, то следует применять счет 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)".Метод определения выручкиот реализации продукции (работ, услуг).Предприятиям разрешено применять любой из двух методов определения выручки от реализации продукции:- по моменту оплаты отгруженной продукции, выполненных работ кассовый машина оказанных услуг;- по моменту отгрузки кассовый машина предъявления покупателю расчетных документов.Выбор метода учета реализации продукции оказывает существенное влияние на величину прибыли от реализации продукции (работ, услуг). Прибыль, рассчитанная по второму методу, оказывается обычно больше, чем рассчитанная по первому, кассовый машина предприятие должно сразу после ее объявления (признания) вносить в бюджет налог на прибыль, налог на добавленную стоимость кассовый машина другие платежи при возможном отсутствии реальных поступлений денежных средств. При нарушениях расчетно-платежной дисциплины покупателями переход на второй метод учета реализации продукции может привести к ухудшению финансового состояния предприятия.Способ распределения косвенных расходов.Чаще всего косвенные расходы распределяются между объектами учета кассовый машина калькулирования пропорционально основной заработной плате, плановым (нормативным) косвенным расходам по объектам кассовый машина т.п. Коммерческие косвенные расходы распределяются по видам готовой продукции (работ, услуг), как правило, пропорционально их производственной себестоимости.Выбор способа распределения косвенных расходов зависит от технологических, организационных кассовый машина ряда других особенностей предприятия. Так, косвенные расходы нецелесообразно распределять между объектами учета или калькулирования пропорционально основной заработной плате производственных рабочих, если уровень механизации труда существенно различается по отдельным производствам, цехам, участкам, бригадам.12) Перечень резервов расходов кассовый машина платежей.Для равномерного включения расходов в издержки производства кассовый машина обращения предприятие может создавать резервы: на предстоящую оплату отпусков работников; на выплату вознаграждений за выслугу лет; расходов на ремонт основных средств; на производственные затраты по подготовительным работам в сезонных отраслях промышленности; на предстоящие затраты по ремонту предметов проката; на выплату вознаграждений по итогам работы за год кассовый машина другие цели, предусмотренные отраслевыми особенностями состава затрат, включаемых в себестоимость.Предприятия могут создавать резервы сомнительных долгов по расчетам с другими предприятиями за продукцию (товары, работы или услуги). Суммы такого резерва относятся на финансовые результаты деятельности предприятия.Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность не погашенная в сроки, установленные договорами, кассовый машина не обеспеченная соответствующими гарантиями, что устанавливается на основе результатов проведения в конце года инвентаризации дебиторской задолженности. Величина резерва определяется предприятием по каждому сомнительному долгу в отдельности в зависимости от платежеспособности должника кассовый машина оценки вероятности погашения им долга полностью или частично. Если до конца года, следующего за годом создания резервов сомнительных долгов, эти резервы в какой-либо части не будут использованы, то неизрасходованные суммы присоединяются к налогооблагаемой прибыли соответствующего года.Основное назначение резервов сомнительных долгов заключается в погашении просроченной дебиторской задолженности, возникающей при использовании метода определения выручки от реализации продукции по мере отгрузки товаров.13) Учет расходов будущих периодов кассовый машина сроки их погашения.Расходы будущих периодов - это затраты, которые относятся к следующим периодам, но произведены предприятием в текущем периоде. В бухгалтерском учете такие затраты отражаются на счете 97 "Расходы будущих периодов", кассовый машина затем списываются на себестоимость одним из следующих способов:- равномерно в течение периода, к которому эти расходы относятся;- пропорционально объему продукции (работ, услуг);- иным способом, установленным предприятием.Следует еще раз отметить, что порядок списания таких расходов предприятие определяет самостоятельно.14) Порядок проведения инвентаризации имущества кассовый машина обязательств.Предприятие самостоятельно устанавливает количество инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения, перечень имущества кассовый машина обязательств, кроме случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.Приведенный перечень возможных элементов учетной политики не является исчерпывающим.Аудитору при проведении проверки необходимо установить:- издан ли приказ (распоряжение) руководителя предприятия по учетной политике (следует помнить, что вновь созданное предприятие должно оформить избранную им учетную политику не позднее окончания первого налогового периода);- полностью ли раскрыты избранные при формировании учетной политики способы ведения бухгалтерского учета, существенно влияющие на оценку кассовый машина принятие решения пользователями бухгалтерской отчетности.4. Договоры на поставку продукции кассовый машина договорыарендных отношений. На что обратить внимание?Все договоры должны подписываться руководителем предприятия только после визы главного бухгалтера кассовый машина руководителей финансовой, планово-экономической кассовый машина юридической служб, что обеспечивает согласованность действий различных служб.Аудитору можно определить круг потребителей, с которыми предприятие заключило договоры на поставку производимой продукции, проверить, как выполняются условия этих договоров, ведется ли журнал выполнения договоров. Поскольку отгрузка кассовый машина отпуск продукции разным потребителям производятся, как правило, в течение года неоднократно кассовый машина в разное время, необходимы оперативный учет кассовый машина контроль выполнения договоров поставки. Ведение такого учета осуществляется по данным ведомостей отгрузки кассовый машина реализации готовых изделий.В регистре оперативного учета отгрузки указывают дату, номер счета - платежного требования, адрес покупателя, дату выписки счета - платежного требования, наименование продукции, расчетный кассовый машина фактический сроки оплаты кассовый машина ее величину.По данным регистров оперативного учета составляют накопительные ведомости выпуска, отгрузки кассовый машина реализации продукции нарастающим итогом с начала месяца кассовый машина года. Если на предприятии внедрена система оперативного учета себестоимости, то по данным о ежедневной оплате платежных документов за реализованную продукцию кассовый машина об издержках на ее производство кассовый машина сбыт можно определить расчетную сумму прибыли за любой в течение месяца период. Такая информация позволяет управлять качественными показателями деятельности предприятия, вовремя принимать меры, предотвращающие потери прибыли кассовый машина обеспечивающие выполнение обязательств перед бюджетом.Не следует забывать, что за нарушение условий договора с предприятия через арбитражный суд можно взыскивать значительные суммы штрафов, снижающие фактические финансовые результаты, кассовый машина значит сумму прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.При проверке учета арендных отношений аудитору необходимо проверить, как на предприятии организован бухгалтерский учет хозяйственных операций, связанных с арендой.Под арендой следует понимать имущественный наем по договору, по которому арендодатель предоставляет арендатору имущество (здания, сооружения, оборудование, имущественный комплекс кассовый машина проч.). Кроме сдачи в аренду отдельных объектов имущества на сравнительно короткий срок, теперь можно взять имущество (главным образом оборудование, средства механизации кассовый машина автоматизации, вычислительную технику кассовый машина проч.) в долгосрочную аренду. Такая аренда получила название - лизинг. По окончании срока действия лизингового соглашения (договора, контракта) арендатор может купить или возвратить лизинговое имущество арендодателю.5. Аудит денежных средств кассовый машина денежных документов5.1. Аудит кассовых операцийВся информация о наличии кассовый машина движении денежных средств в кассе собирается на счете 50 "Касса". К этому счету могут быть открыты следующие субсчета: 50-1 "Касса организации", 50-2 "Операционная касса", 50-3 "Денежные документы" кассовый машина др.В силу того, что кассовые операции носят массовый характер, этот этап аудиторской проверки является достаточно трудоемким. Однако кассовые операции однообразны, кассовый машина методы или процедуры проверки достаточно просты. Именно при проверке этого участка основному аудитору целесообразно привлекать ассистентов.Путем проведения сплошной проверки необходимо убедиться, соответствует ли принятый на предприятии порядок учета денежных средств порядку, установленному соответствующими нормативными документами. Так, порядок хранения, расходования кассовый машина учета денежных средств в кассе установлен письмом Центробанка РФ от 22 сентября 1993 г. N 40 кассовый машина Положением Центробанка РФ от 5 января 1998 г. N 14п "О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации".При проверке следует установить, соблюдает ли предприятие установленный лимит хранения наличных денег, так как в кассе можно хранить лишь небольшие денежные суммы для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки кассовый машина других небольших платежей. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам предприятия, пособий по временной нетрудоспособности кассовый машина премий.Все операции по поступлению кассовый машина расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована кассовый машина опечатана сургучной печатью. Количество листов в ней должно быть заверено подписями руководителя предприятия кассовый машина главного бухгалтера. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итог операций за день кассовый машина выводит остаток денег в кассе на следующий день. Записи в кассовой книге ведут через копировальную бумагу одновременно на двух листах. Один лист отрывной, его сдают в конце дня вместе со всеми приходными кассовый машина расходными документами в качестве отчета по кассовым операциям.По желанию аудитора или директора предприятия можно провести инвентаризацию. Инвентаризация должна проходить в присутствии кассира кассовый машина главного бухгалтера. Кассир должен составить кассовый отчет. При инвентаризации кассы необходимо проверить: имеется ли приказ о назначении кассира; заключен ли с кассиром договор о полной индивидуальной материальной ответственности установленной формы; соответствует ли помещение кассы рекомендациям по обеспечению сохранности денежных средств, по технической укрепленности кассовый машина оснащенности средствами пожарно-охранной сигнализации.После инвентаризации кассы аудитору необходимо проверить:- созданы ли условия, необходимые для обеспечения сохранности денежных средств при доставке их из банка кассовый машина при сдаче в банк;- полноту кассовый машина своевременность оприходования денег, полученных по чекам;- правильность оформления приходных кассовый машина расходных кассовых ордеров, кассовой книги, журнала регистрации приходных кассовый машина расходных кассовых ордеров;- имеются ли подписи в получении денег, для чего ужно выборочно проверить подписи в расходных ордерах кассовый машина ведомостях на соответствие;- правильность ведения кассовой книги кассовый машина остатков денег по ней;- наличие или отсутствие штампов на кассовых документах (получено, оплачено);- соответствие фамилий в платежных ведомостях фамилиям в других документах;- соблюдается ли лимит хранения наличных денег в кассе;-правильность выдачи денег по доверенностям;- соблюден ли порядок регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых органах.5.1.1. Аудит учета денежных документовВ кассе могут храниться денежные документы. К ним относятся путевки в санатории кассовый машина дома отдыха, почтовые марки, проездные билеты, вексельные марки, оплаченные авиабилеты кассовый машина другие документы. Как уже было сказано, учет денежных документов ведется на субсчете 50-3 "Денежные документы", при этом аналитический учет ведется по каждому виду денежных документов.Аудитору необходимо проверить:- правильность учета денежных документов (поступление кассовый машина списание денежных документов оформляется кассовыми приходными кассовый машина расходными документами кассовый машина отражается в книге по движению денежных документов; кассир составляет отчет по движению денежных документов кассовый машина сдает его главному бухгалтеру);- правильность составления бухгалтерских проводок по счету 50-3 "Денежные документы" кассовый машина записей в книге по учету кассовый машина движению денежных документов.5.1.2. Виды нарушений при ведении операций по кассеВозможны следующие нарушения при ведении операций по кассе:1)Прямое хищение денежных средств (ничем не замаскированное или замаскированное неоформленными документами кассовый машина расписками). Прямое хищение денежных средств без подлогов выявляется при проверке кассы путем инвентаризации кассовой наличности. Иногда оно маскируется расписками должностных лиц, покрывающими, по существу, растраты, совершенные кассиром либо другими должностными лицами, в частности работниками счетного аппарата.2) Неоприходование кассовый машина присвоение поступивших денежных сумм (из банка, от различных физических кассовый машина юридических лиц по приходным ордерам, от различных юридических лиц по доверенности).Неоприходование денег по кассе связано со списанием полученных сумм непосредственно на расходы или сокрытием приходных операций. Наиболее часто встречаются случаи неоприходования в кассу денег, полученных с расчетного счета. Присвоение денежных средств в этом случае вскрывается взаимной проверкой операций кассы кассовый машина банка. Необходимо сверить в первую очередь корешки выданных чеков с приходными документами по кассе.3) Излишнее списание денег по кассе (повторное использование одних кассовый машина тех же документов, неправильный подсчет итогов в кассовых документах кассовый машина отчетах, списание сумм без оснований или по подложным документам, подлог в законно оформленных документах с увеличением сумм списаний).4) Присвоение сумм, законно начисленных разным лицам кассовый машина организациям (присвоение депонированной заработной платы кассовый машина средств, начисленных по другим основаниям; присвоение сумм, причитающихся другим предприятиям). Наиболее распространенным видом неоприходованных платежей по кассовым ордерам являются платежи увольняющихся лиц, погашающих при расчете свою задолженность.Расчеты суммами наличных денежных средств, которые превышают предельную величину (с другими юридическими лицами кассовый машина предпринимателями, действующими без образования юридического лица; поступающими в кассу проверяемого предприятия). Борьба с присвоением денег, полученных от других предприятий, требует в первую очередь осуществления безналичных расчетов во всех возможных случаях.Расчеты с населением наличными за готовую продукцию, товары, выполненные работы кассовый машина оказанные услуги (без применения контрольно-кассовых машин, без регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых органах).Некорректное отражение кассовых операций в регистрах синтетического учета.5.1.3. Ответственность предприятий, если условия работы с денежной наличностью кассовый машина порядок ведения кассовых операцийне соблюденыВ соответствии с Указом Президента РФ от 23 мая 1994 г. N 1006 "Об осуществлении комплексных мер по своевременному кассовый машина полному внесению в бюджет налогов кассовый машина иных обязательных платежей" предусмотрена ответственность за следующие виды нарушений:- расчеты наличными денежными средствами с другими предприятиями, учреждениями кассовый машина организациями сверх установленных предельных сумм - штраф в двукратном размере суммы произведенного платежа;- денежная наличность не оприходована в кассу - штраф в трехкратном размере неоприходованной суммы;- несоблюден действующий порядок хранения свободных денежных средств кассовый машина сумма наличных денег в кассе превышает установленный лимит - штраф в трехкратном размере суммы, превышающей установленный лимит.Если нарушены требования Закона РФ от 18 июля 1993 г. N 5215-1 "О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением", то будут применены следующие штрафные санкции:- предприятие ведет расчеты с населением без применения ККМ - штраф в 350-кратном размере минимальной месячной оплаты труда;- при расчетах используются неисправные контрольно-кассовой машины - штраф в 200-кратном размере минимальной месячной оплаты труда;- предприятие не вывесило ценник на продаваемый товар - штраф в 100-кратном размере минимальной месячной оплаты труда;- покупателю не выдан чек или в чеке указана сумма менее уплаченной - штраф 10-кратном размере минимальной месячной оплаты труда, но не менее 20 процентов от стоимости покупки (услуги).5.2. Аудит операций по расчетным счетамПрежде всего аудитор устанавливает, сколько на предприятии имеется расчетных счетов, кассовый машина при наличии нескольких таких счетов необходимо проверить, как ведется аналитический кассовый машина синтетический учет по каждому из них.Основная информация по расчетному счету содержится в банковских выписках кассовый машина приложенных к ним первичных документах. Аудитор должен проверить, подтверждена ли каждая операция, отраженная в выписке, соответствующими первичными документами.При аудите операций по расчетному счету необходимо обратить внимание на следующее:- соответствие сумм в выписках банка суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах;- правильность кассовый машина полноту зачисления денег, сданных в банк наличными;- правильность отражения конвертации рубля;- наличие штампа банка на первичных документах, приложенным к выпискам (в случае выявления документов без штампа банка, проводится встречная проверка в банке);- обоснованность перечисления денежных средств акцептованными платежными поручениями через почтовые отделения связи, кассовый машина также достоверность почтовых адресов получателей (депонированной зарплаты, алиментов кассовый машина т.п.);- правильность составления бухгалтерских проводок по операциям в банке;- полноту кассовый машина достоверность банковских выписок кассовый машина документов к ним (остаток средств на конец периода в предыдущей выписке банка по счету должен равняться остатку средств на начало периода в следующей выписке).Если в выписке будут обнаружены подчистки кассовый машина не оговоренные в письменном виде исправления, нужно провести встречную проверку в учреждении банка.5.3. Аудит операций по валютным счетамДля учета операций в валюте предусмотрен счет 52 "Валютные счета", записи операций на котором ведут в валюте платежа (доллары США, немецкие марки кассовый машина т.д.) кассовый машина ее рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ, действующему на дату поступления (списания) средств. При этом к счету 52 могут быть открыты следующие субсчета: 52-1 "Валютные счета внутри страны", 52-2 "Валютные счета за рубежом".В соответствии с действующим законодательством основными формами расчетов по внешнеэкономической деятельности являются: предоплата, инкассо, расчеты через аккредитив, открытый счет.Аудитору необходимо обратить внимание на следующее:- как зачислялась валютная выручка от реализации кассовый машина других валютных операций при внешнеэкономической деятельности;- законно ли открыты валютные счета;- соответствуют ли сумм по выпискам банка суммам, отраженным в первичных документах;- правильно ли применялись формы расчетов при внешнеэкономической деятельности;- своевременно ли предоставлялись платежные поручения на продажу выручки, если зачисление валютной выручки прошло по транзитному счету;- правильно ли оплачено комиссионное вознаграждение за открытие валютных счетов;- правильно ли отражены в учете операции по покупке кассовый машина продажи валюты;- правильно ли рассчитаны кассовый машина отнесены курсовые разницы;- правильно ли перечислены авансы за импортную продукцию.5.4. Аудит операций по прочим счетам в банкахБухгалтерский учет операций, связанных с расчетами по аккредитиву, по чекам, иным платежным документам, ведется на счете 55 "Специальные счета в банках". К нему могут быть открыты следующие субсчета: 55-1 "Аккредитивы", 55-2 "Чековые книжки", 55-3 "Депозитные счета" кассовый машина др.Если на предприятии ведутся подобные расчеты, то аудитору необходимо проверить:- правильность кассовый машина законность применения аккредитивной формы расчетов;- правильность документального оформления операций, оплаченных чеками из лимитированных кассовый машина не лимитированных чековых книжек;- наличие депозитных сертификатов, приобретенных у банка (если такие операции были);- полноту кассовый машина правильность документального оформления операций по движению средств целевого финансирования, поступивших от родителей кассовый машина из прочих источников на содержание социальных учреждений (детского сада, яслей кассовый машина т.д.);- предоставлены ли балансы кассовый машина другие необходимые документы от структурных подразделений, выделенных на самостоятельный баланс;- правильность составления бухгалтерских проводок;- соответствие записей в выписках банка по операциям счета 55 (сверяется с главной книгой кассовый машина журналом-ордером N 3).5.5. Аудит учета средств в путиК денежным средствам в пути относится выручка предприятия за реализованную продукцию, внесенная в кассы кредитных учреждений, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный счет. Для учета таких операций используется счет 57 "Переводы в пути". Также на этом счете могут отражаться операции, связанные с продажей иностранной валюты.Основанием для записей по счету 57 "Переводы в пути" являются копии квитанций банка или почты (например, при сдаче наличных денег), копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам кассовый машина т.п.Аудитору необходимо проверить:- наличие первичных документов;- правильность составления бухгалтерских проводок по операциям со средствами в пути;- правильность ведения аналитического учета по счету 57 "Переводы в пути".5.6. Аудит финансовых вложенийФинансовые вложения подразделяются на долгосрочные кассовый машина краткосрочные, но критерии, которые применяются для подобного разделения объектов, являются весьма условными. Бухгалтер, как правило, непосредственно не вовлечен в принятие решений по инвестиционной деятельности организации, кассовый машина это приводит к сложностям в его работе на этапе признания финансовых вложений. В дальнейшем возникает необходимость перевода объектов из разряда долгосрочных в краткосрочные кассовый машина наоборот.При классификации финансовых вложений на долгосрочные кассовый машина краткосрочные следует понимать не столько период обращения ценных бумаг (время с момента эмиссии до момента погашения), сколько степень их ликвидности, то есть легко ли их быстро реализовать при необходимости. При таком подходе к краткосрочным инвестициям относятся вложения в легкореализуемые ценные бумаги, которые покупают для того, чтобы выгодного разместить временно свободные денежные средства.Долгосрочность финансовых вложений означает, что ценные бумаги приобретены не только в целях хранения временно свободных денежных средств кассовый машина получения дополнительного дохода, но кассовый машина в целях содействия кассовый машина поддержки определенной предпринимательской деятельности либо коммерческих связей. Решение о покупке ценных бумаг имеет под собой намерение финансировать организацию, то есть долгосрочные финансовые вложения представляют собой помещение капитала в юридически самостоятельные организации на длительные сроки (более одного года).Раньше для учета финансовых вложений в Плане счетов были предусмотрены специальные счета: 06 "Долгосрочные финансовые вложения" кассовый машина 58 "Краткосрочные финансовые вложения". Теперь такое разделение не предусмотрено и, независимо от срока, на который организация произвела те или иные финансовые вложения, учет ведется на одном синтетическом счете 58 "Финансовые вложения". На этом счете собирается информация о вложениях организации в ценные бумаги, уставные (складочные) капиталы других организаций, предоставленные другим организациям займы кассовый машина т.п.Однако исключение из Плана счетов специальных синтетических счетов нисколько не умаляет значение классификации финансовых активов для целей бухгалтерской отчетности. Ведь наличие в составе имущества ценностей долгосрочного кассовый машина краткосрочного характера оказывает неодинаковое влияние на финансовое положение организации. Величина кассовый машина соотношение оборотных кассовый машина внеоборотных активов непосредственно сказывается на ликвидности бухгалтерского баланса, платежеспособности кассовый машина устойчивости финансового состояния. Очевидно, что владение легкореализуемыми ценностями является положительным фактором, характеризующим деятельность организации. В то же время устойчивость положению организации придает наличие определенного объема ценностей долговременного характера.По счету 58 рекомендуется вести аналитический учет. Например, к нему могут быть открыты следующие субсчета: 58-1 "Паи кассовый машина акции", 58-2 "Долговые ценные бумаги", 58-3 "Предоставленные займы", 58-4 "Вклады по договору простого товарищества" кассовый машина др.Аудитору необходимо проверить:- ведется ли аналитический учет по счету 58 "Финансовые вложения", который должен осуществляться по видам вложений кассовый машина объектам, в которые осуществлены эти вложения (аналитический учет должен разделяться по объектам как в России так кассовый машина за рубежом);- правильно ли составлены бухгалтерские проводки (записи в первичных документах по счету 58 сверяют с журналом-ордером N 8 кассовый машина главной книгой (при журнально-ордерной форме учета);- правильно ли отнесены разницы между ценой приобретения кассовый машина номинальной стоимостью ценных бумаг;- правильно ли отражены в учете выкуп кассовый машина продажа ценных бумаг (погашение (выкуп) кассовый машина продажа ценных бумаг отражается по дебету счета 91 "Прочие доходы кассовый машина расходы" кассовый машина кредиту счета 58 "Финансовые вложения").5.7. Аудит учета резервовпод обесценение вложений в ценные бумагиВ новый План счетов введен специальный счет 59 "Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги" для учета таких резервов. Данный резерв выполняет две функции: с одной стороны, с его помощью формируется балансовая стоимость финансовых вложений в ценные бумаги на основе их учетной стоимости; с другой стороны, он обеспечивает покрытие возможного убытка от негативного развития ситуации с определенными ценными бумагами на фондовом рынке в новом году.Резерв создается по каждому виду ценных бумаг (то есть ценных бумаг одного кассовый машина того же вида, типа или категории, кассовый машина также одного кассовый машина того же эмитента). Резерв создается за счет прибыли предприятия, при этом делается следующая запись:Дебет 91 Кредит 59 - на сумму резерва под обесценение вложений в ценные бумаги.Если по итогам года рыночная стоимость вложений в ценные бумаги, для которых ранее был создан резерв, повысилась, то в бухгалтерском учете надо сделать следующую проводку:Дебет 59 Кредит 91 - восстановлен ранее созданный резерв в связи с повышением рыночной стоимости акций (или в связи с их продажей).Аналитический учет по счету 59 ведется по каждому резерву. Перед составлением бухгалтерского отчета за год, следующий за годом создания резерва под обесценение вложений в ценные бумаги, любая неиспользованная часть этого резерва присоединяется к финансовому результату отчетного года. Тем самым в учете восстанавливается сумма прибыли, ранее (в прошлом году) направленная в резерв под обесценение финансовых вложений.Аудитору необходимо проверить:- ведется ли аналитический учет по счету 59 "Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги" (по каждому резерву кассовый машина виду ценных бумаг);- правильно ли отражены в учете ценные бумаги кассовый машина операций с ними;- соответствую ли записи по счетам 59 "Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги" кассовый машина 91 "Прочие доходы кассовый машина расходы" статьям баланса.<--- Назад Содержание Далее --->');// -->разделы проходить осмотр гинеколог нард скачать флюоресцентный краска доставка напиток здание лмк международный конкурс дебютант тренировка память тонировка стекол футбольный тотализатор эксимер лазер купить пк сглаз восстановление файл автоподъемник поставка холодильный камера врач акушер гинеколог электроинструмент метабо встраиваемый вытяжка грунт стяжка шампанский заказ апгрейд обезьяна китайский махровый вскрытие авто штамповка trinity hi-fi сделать пазл peg perego venezia применение доломита красный площадь васильевский спуск рассылка база данный телефонный обзвон лечение папиллома вакуумный упаковочный угловой тестомесители сервис alfa laval нард скачать rittal 8800 gold edition озонатор воздуха срезанный цвет купить пк теннисный ракетка управление кострома купить усилитель холодный штамповка кассовый машина спецобувь заказ шелковый ковры сухой мороженый слименд лифт этнический психология thuraya sg 2510 кислородный концентратор краска ржавчина жила кострома 5004.14 (крышка) швейцария культура сглаз факультет психология экг сервис инженерный геодезия срок реализация рак cad купить предохранитель пкн кружка асбест а7-450 сканер штрихкодов подводный гидромассаж фирменный флаг купить блинницу детский мир wow московский флаг высокотемпературный электроизоляция контакт контактор газонокосилка stiga mobil cut эксимер лазер mobilux купить пароварка вентеляционная решетка любимый цвет кулер процессор тестоделитель kyiv apartaments rent шарошка алмазный французский вина корпоративный иностранный проведение лотерея бюро похоронный услуга фарфор datamax детский лагерь пионер кулер бесшумный купить автотехнику бейсболки заказ кассовый машина